С 7 июня 2019 г. действуют поправки об отсрочках онлайн-кассы до 2021 г. для ИП без наемных работников. При условии, что они продают товары собственного производства или оказывают услуги населению.
Остаётся открытым вопрос, что такое “собственное производство”. От толкования этого понятия зависит, можно ли отсрочить покупку контрольно-кассовой техники (ККТ).
Особенно много вопросов у ИП, продающих цифровые товары. Например, электронная книга собственного сочинения – это товар собственного производства? А цифровая копия такой книги? А доступ к онлайн-контенту собственного производства?
Содержание
Что такое «товар собственного производства»
Я лично обращался в Управление ФНС по Санкт-Петербургу и получил ответ, что понятие “товар собственного производства” в законе не определено, но если ИП торгует товарами собственного производства и у него нет сотрудников, то касса не обязательна до 1 июля 2021 года.
Когда вы в состоянии доказать, что товар произвели сами, касса не нужна.
В случае сомнений можно (и нужно!) отправить в местную налоговую вопрос с описанием ситуации. Ответ надо сохранить и руководствоваться им: даже если ответ неправильный, ИП не оштрафуют за то, что он ему следовал.
Обращение можно отправить онлайн, а ответ придёт на E-mail.
Применение ККТ при продаже цифровых товаров собственного производства
Управление ФНС по Санкт-Петербургу ссылается на отсутствие в законе определения “товара собственного производства”, но по поводу цифровых товаров сообщает:
Индивидуальные предприниматели, не имеющие наёмных работников, с которыми заключены [трудовые] договоры, при оказании услуг по изготовлению цифровых копий собственных произведений (музыкальных и литературных) вправе не применять ККТ при всех способах расчёта за такие услуги до 1 июля 2012 года.
В вопросе, который я им изначально задавал, речь шла о возможности отсрочки применения ККТ при приёме оплаты за цифровые товары при дистанционной торговле через Интернет (собственные цифровые книги и музыка).
Сам вопрос возник из-за того, что ИП, осуществляющие дистанционную торговлю через Интернет, должны были перейти на онлайн-кассы ещё в далёком 2017 году. А отсрочка для товаров собственного производства была принята только в 2019 году.
Из буквального прочтения ответа следует, что независимо от того, как производится оплата – картами, по банку или интернет-кошельками – касса не нужна. При условии, что автор текста или музыки не имеет наёмных работников и изготавливает цифровые копии собственного произведения.
Нигде не сказано, что предприниматель должен сам лобзиком выпилить интернет-сервер или сам ездить за деньгами к каждому покупателю. Важно, что у него нет сотрудников и он так или иначе организовал процесс производства копий и приёма оплаты.
Собственный сайт, зарегистрированный на самого предпринимателя — вполне себе признак собственного производства. Договор с разработчиком сайта (с указанием, кому принадлежат права на сайт), бумага от регистратора доменов (на кого записан домен) и договор на аренду аренду вычислительных мощностей хостинга должны снять вопросы на тему «собственного производства» цифровых товаров.
Физические товары собственного производства
А может ли печатная книга быть товаром собственного производства? Может ли сшитый на арендованном оборудовании и из купленных тканей костюм быть товаром собственного производства? А если его сшил субподрядчик?
В общем случае: книгу печатает типография либо издательство, иллюстрирует художник, готовит к печати верстальщик, почтовые конверты продают в канцтоварах, упаковку – в строительных магазинах. А доставляет всё это транспортная компания. Автор предоставил только текст… Логика подсказывает, что это не товар собственного производства.
Тем не менее, в правоприменительной практике были случаи, когда «собственным производством» признавался даже пошив одежды силами субподрядчика из материалов, купленных у стороннего поставщика.
Логика здесь та же: нигде не сказано, что предприниматель должен сам лобзиком выпилить швейную машинку или печатный станок, что он должен сам прясть нитки и лично ткать материю. Важнее другое: что предпринимателем организовано производство, в рамках его вида деятельности, и это можно документально подтвердить.
Например, производитель (ИП без сотрудников) лично закупил ткань (подтверждается документами), швейную машинку (подтверждается документами), сам сшил и лично продал костюм человеку (подтверждается, договором с заказчиком, где написано, кто и для кого произвёл). Касса не нужна.
Либо производитель (ИП без сотрудников) закупил ткань (подтверждается документами), нашёл субподрядчика (подтверждается договором) и продал костюм человеку (подтверждается платёжными документами, договором с заказчиком, бумагами службы доставки). Касса не нужна.
Автор (ИП без сотрудников) создал текст и нашёл субподрядчика на печать книг (подтверждено договором и платёжными документами), принял их (подтверждено актом с его личной подписью). Затем автор продал печатные книги конечным покупателям, отправил их на Почте (чеки сохраняются) и так далее.
Можно привести аналогию с книжным издательством. Оно имеет собственное производство книг, хотя авторы приносят тексты со стороны, иллюстрации закупаются со стороны, услуги верстальщика тоже может оказать сторонний специалист, а сами книги будут печататься в сторонней типографии. Автор пишет текст, верстальщик верстает, типография печатает: но при этом сами книги производит именно издательство.
Иначе говоря, «собственное производство» — не означает «собственноручное». Если бы законодатели имели в виду «собственноручное», они бы так и писали. Ну, то есть, никто не заставляет лично мыть полы на производстве, вполне можно вызвать клининговую фирму. От этого производство не перестанет быть «собственным».
Для получения отсрочки важно, что нет штатных сотрудников на контракте и можно доказать, что производство организовано самим предпринимателем, а не кем-то другим. Что он не перепродает чужой товар, а создет собственный.
При прямой реализации копий цифровых товаров, если нет желания устанавливать кассу, безопаснее всего реализовывать товар через собственный сайт напрямую покупателям-физлицам. Несложный сайт сейчас обойдется дешевле, чем любой штраф за нарушение закона «О применении контрольно-кассовой техники». А интернет-эквайринг вообще бесплатен — взимается только небольшой процент с продаж.
У вашей местной налоговой может быть собственное мнение по вопросу «собственного производства». Поэтому уточняйте у них. А эта статья должна помочь вам понять, что именно уточнять.